Списание расходов в налоговом учете по вскрышным работам

Comments

• Цитата: Добрый день.Ведутся работы открытым способом в целях добычи полезных ископаемых (уголь) на месторождение не введенном в эксплуатацию, на данном этапе идет разведка. Имеются две траншеи на одном лицензионном участке по которым выполняются горно-подготовительные работы:1) на одной попутной добычи угля нет и возможно не будет, но произведены работы по проходке траншеи2) по второй выполняются вскрышные работы и добывается уголь (геологические пробы), который мы реализуемПо второй траншеи расходы по вскрышным работам относим на прямые расходы.Подскажите как правильно отразить расходы по ГПР если участок не веден в эксплуатацию? Не будут ли расходы по первой траншеи считаться как расходы на освоение природных ресурсов ???

  
  
  Добрый вечер!
  
  В моем понимании данного вопроса расходы по невведенным в эксплуатацию участкам (даже при наличии на них пробной добычи) относятся к расходам на освоение природных ресурсов, учитываемым в соответствии со ст. ст. 261 и 325 НК РФ.
  
  ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЗАПАДНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА
  
  ПОСТАНОВЛЕНИЕ
  от 20 июля 2011 г. по делу N А27-13785/2010
  
  (Извлечение)
  
  Доводы Инспекции о том, что такие расходы необходимо было относить к расходам на освоение природных ресурсов, были предметом исследования арбитражных судов, и обоснованно отклонены, поскольку в абзаце 1 пункта 1 статьи 261 Налогового кодекса Российской Федерации содержится перечень конкретных расходов, относящихся к расходам на освоение природных ресурсов: расходы на геологическое изучение недр; расходы на разведку полезных ископаемых; расходы на проведение работ подготовительного характера. Данный перечень является закрытым.
  Судами установлено, что на Киселевском каменноугольном месторождении, на котором велись спорные маркшейдерские и геологические работы, уже ведется добыча угля на основании лицензии КЕМ 13491 ТЭ; месторождение введено в эксплуатацию.
  Исходя из изложенного, арбитражные суды правильно указали, что поскольку на данном участке недр ведется добыча угля, а не геологическое изучение недр и разведка полезных ископаемых, и не проводятся работы подготовительного характера, оснований для квалификации произведенных Обществом расходов, как расходов на освоение природных ресурсов не имеется.
• Добрый день!
  Получается эти расходы надо относить в соответствии со ст. 261 "затраты на подготовку территории к ведению гпр" списывать в течение 24 мес.?
  А нельзя отнести вкрышные работы ГПР эксплуатационного характера и в соответствии с этим к материальным расходам для целей налогообложения прибыли по второй траншеи согласно пп. 4 п. 7 ст. 254 НК РФ ?
  "приравниваются расходы на проведение горно-подготовительных работ при добыче полезных ископаемых, эксплуатационных вскрышных работ на карьерах и нарезных работ при подземных разработках в пределах горного отвода горнорудных предприятий."
  
  Прочитала к эксплуатационным горно-подготовительным работам оносятся вскрышные работы по разносе, др. работы по выполнению текущей вскрыши и подготовке к добычным работам. В целях налогообложения прибыли в состав материальных расходов включаются только горно-подготовительне работы эксплуатационного характера."Налоги и финансовое право",2003
• Цитата: Добрый день!Получается эти расходы надо относить в соответствии со ст. 261 "затраты на подготовку территории к ведению гпр" списывать в течение 24 мес.?А нельзя отнести вкрышные работы ГПР эксплуатационного характера и в соответствии с этим к материальным расходам для целей налогообложения прибыли по второй траншеи согласно пп. 4 п. 7 ст. 254 НК РФ ?"приравниваются расходы на проведение горно-подготовительных работ при добыче полезных ископаемых, эксплуатационных вскрышных работ на карьерах и нарезных работ при подземных разработках в пределах горного отвода горнорудных предприятий."Прочитала к эксплуатационным горно-подготовительным работам оносятся вскрышные работы по разносе, др. работы по выполнению текущей вскрыши и подготовке к добычным работам. В целях налогообложения прибыли в состав материальных расходов включаются только горно-подготовительне работы эксплуатационного характера."Налоги и финансовое право",2003

  
  
  Добрый день!
  
  К сожалению, я не владею специальными знаниями в области технологий добычи полезных ископаемых. Я привел Вам решение суда, в котором арбитры (такие же несведующие в технической стороне вопроса люди, как и я) ориентируются на легко устанавливаемый факт: введен участок, на котором ведутся рассматриваемые работы, в эксплуатацию или нет.
  Думаю, Вы имеете право придерживаться позиции о правомерности отнесения в состав материальных расходов по пп. 4 п. 7 ст. 254 НК РФ расходы на ГПР по второй траншее, указывая на то, что добыча и реализация угля фактически означает введение данного участка в эксплуатацию. Однако суду будет довольно сложно принять ту или иную позицию при гипотетическом споре с налоговиками по данному вопросу и предсказать итог возможного судебного разбирательства я не берусь.
  
  Что касается срока признания указанных расходов в соответствии со ст. 261 НК РФ, то я склоняюсь к тому, что указанные расходы квалифицируются по абзацу 3 п. 1 ст. 261 НК РФ, соответственно признаются в составе прочих расходов в течение 12 месяцев (абзац 3 п. 2 ст. 261 НК РФ).
• Спасибо.